对于那些受学生贷款债务困扰的人来说，贷款减免似乎是梦想成真的好事。得益于 2021 年《美国救援计划法案》（American Rescue Plan Act），符合条件的学生可获得贷款减免，且无需担心突如其来的税单 —— 该法案规定所有联邦学生贷款减免项目均享受免税待遇。
然而，这一免税条款将于 2025 年底到期。2026 年 1 月 1 日及之后获得减免的贷款，可能会被视为收入并需缴纳税款。
哪些贷款借款人会受到免税贷款减免政策到期的影响？
《美国救援计划法案》曾覆盖联邦和私人学生贷款的所有减免类型。部分贷款减免项目（如 “公共服务贷款减免计划”）原本就豁免联邦所得税，但其他项目此前并未享受这一待遇。以下是该法案到期后对不同减免项目的具体影响：
1． 公共服务贷款减免计划（PSLF）下的减免贷款
在非营利组织工作且持有联邦贷款的借款人，大概率符合 “公共服务贷款减免计划”（Public Service Loan Forgiveness， PSLF）的申请条件。若你满足服务年限要求并完成 120 笔合格还款，政府将免除你的剩余贷款余额。
该计划下的减免贷款从未被征收过税款，且这种免税待遇将在 2026 年及以后继续保留。
2． 收入驱动型还款计划（IDR 计划）下的减免贷款
对于难以偿还学生贷款的借款人，“收入驱动型还款计划”（Income-Driven Repayment Plans， IDR 计划）可提供还款缓解。美国联邦学生资助局（Federal Student Aid）数据显示，截至 2025 年第三季度，约有 1300 万人参与了该类计划。
这类计划的月还款额基于借款人的可支配收入百分比和家庭人口数量确定，还款期限分为 20 年或 25 年。若借款人在还款期结束后仍有未还清余额，联邦政府将免除这部分债务。
根据各类 IDR 计划的条款，原本符合减免条件的借款人需为被减免的金额缴税。但《美国救援计划法案》规定，2021 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日期间获得贷款减免的借款人，可豁免这部分税款。
若你参与了 IDR 计划且在 2025 年底前符合减免条件，即便实际减免流程延至 2026 年完成，被减免金额仍无需缴税；但如果你的贷款在 2026 年 1 月 1 日及之后获得减免，剩余余额将需缴纳联邦所得税。
3． 教师贷款减免计划下的减免贷款
“教师贷款减免计划”（Teacher Loan Forgiveness）是针对在低收入学校任教教师的联邦贷款减免项目。自 2021 年 1 月 1 日起，通过该计划获得减免的贷款已豁免所得税，且这一政策预计不会发生变化 —— 未来通过该计划减免的贷款余额仍无需缴纳联邦所得税。
4． 因死亡或残疾获得减免的贷款
《美国救援计划法案》曾规定，因借款人死亡或残疾而减免的联邦和私人学生贷款，均豁免联邦所得税。尽管该条款将于 2025 年底到期，但特朗普政府的标志性法案《一项宏伟法案》（One Big Beautiful Bill， OBBB）已对这类贷款减免规则进行了修改。
根据《一项宏伟法案》，因死亡或残疾而减免的联邦和私人学生贷款，无需作为收入缴税，且该法案未对这一减免类型设定到期日。
政策变化可能如何影响你的税单？
《美国救援计划法案》中关于学生贷款减免的免税条款到期，可能会产生重大影响。由于这类税款往往来得突然且超出预期，被称为 “学生贷款税弹”（student loan tax bomb）。其影响程度究竟有多大？以下为你举例说明：
简（Jan）研究生毕业时背负 4 万美元学生贷款，年利率 7.94%，找到一份年薪 4 万美元的工作。假设她是无抚养人的单身人士，选择参与 “按收入还款计划”（Pay As You Earn， PAYE）—— 这是 IDR 计划的一种。得益于该计划，她每月仅需偿还 138 美元贷款。为简化举例，假设她的收入始终未发生变化。
20 年后，简累计还款 19，839 美元，但剩余贷款余额仍有 51，921 美元。若她的贷款在 2026 年获得减免，这 51，921 美元将被计入应税收入，导致她的纳税等级提升。最终，她需额外缴纳 10，575 美元税款。
重要提示：上述例子仅考虑了联邦所得税。部分州还会对学生贷款减免金额征税，因此你可能还需缴纳额外的州税。
如何应对 “学生贷款税弹”？
部分贷款减免项目的联邦免税待遇将于 2025 年 12 月 31 日到期。若你的贷款可能在到期后获得减免，可通过以下方式提前准备：
估算贷款减免金额：可使用美国联邦学生资助局的贷款还款模拟器，大致了解自己将获得多少贷款减免；随后通过 “学生贷款减免税单计算器”，估算需额外缴纳的税款金额。 确认是否符合 “资不抵债” 条件：若你能证明自己 “资不抵债”（即总债务超过总资产），美国国税局（IRS）可能会豁免这笔额外税款。若要申请 “资不抵债豁免”，需填写《982 表格》（Form 982）。 申请纳税分期付款计划：若不符合豁免条件，你可申请纳税分期付款计划，在数年内分期缴纳税款。需提交《9465 表格》（Form 9465）申请该计划。 定期存一笔资金：若距离贷款减免还有数月或数年时间，可每月存一笔小额资金，逐步积累储蓄，以便日后能足额缴纳相关税款。若你不确定贷款减免会如何影响自身税负，或需要制定税务应对方案，建议咨询税务专业人士。
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责任编辑：郭明煜
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